Отчет о движении средств

Расшифровка стенограммы вебинара

Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)
&
Виктория Журавлева, юрист GSL Law & Consulting (В.Ж.)
А.А.: Здравствуйте, наши вебзрители. Последние 1,5-2 месяца все пользователи офшорных компаний переключили свое внимание на недавно вышедший нормативно-правовой акт, который мы условно называем «Закон о Контролируемых иностранных компаниях». Это серьезное изменение в Налоговом кодексе, которое ждали практически целый год. Начало ожиданию деофшоризационных действий было положено нашим президентом на прошлогоднем послании Федеральному Собранию. Именно тогда появился термин «деофшоризация». На фоне ожидания и обсуждения закона о КИК выпали из внимания другие нормативно-правовые акты, которые так же идут в контексте деофшоризации. Сегодняшний вопрос мы будем обсуждать с Викторией Журавлевой, юристом GSL. А обсуждать мы будем нормативно-правовые акты касательно отчетности физических лиц, открывавших счета за рубежом. Как вообще называется этот законодательный акт?
В.Ж.: Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Сам регламент (как этим всем пользоваться) установлен в правилах предоставления резидентами отчетности и таких отчетов в налоговую.
А.А.: Как он называется?
В.Ж.: Постановление Правительства о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 года.
А.А.: Номер 819.
В.Ж.: Да.
А.А.: А что было раньше? Видимо, это постановление Правительства регламентировало эти же вопросы, но как-то иначе?
В.Ж.: Тогда это касалось только юридических лиц. Раньше юридические лица были так же обязаны, если у них были открытые счета за рубежом, предоставлять эту отчетность, но ежеквартально. Сейчас туда добавили строчку про физических лиц, которые должны на ежегодной основе предоставлять некий отчет с подтверждающими документами.
А.А.: Правильно ли я понимаю, что раньше физические лица тоже были обязаны отчитываться о наличии собственных счетов за рубежом?
В.Ж.: Да, требовалось сообщить только о наличии счета в зарубежном банке.

А.А.: То есть в течение 60 дней с момента открытия счета нужно было подать одну небольшую форму в налоговую –– тогда был такой уведомительный порядок.
В.Ж.: А сейчас, помимо всего прочего, это нужно подкрепить какими-то документами. Например, выписками из банка. Они должны быть переведены на русский язык и предоставлены в налоговую в сопровождении с отчетом, куда вносится информация о том, в каком банке открыт счет, какой был остаток на начало периода (1 января), какой был остаток на конец периода (31 декабря), какие проходили операции, в какой валюте –– в общем, в своем отчете все это нужно достаточно подробно описать.
А.А.: Все-таки раз в год? Я думал, что речь идет о ежеквартальной отчетности.
В.Ж.: В интернете было очень много статей на эту тему. Наверное, они основывались на том, что юридические лица подают эту отчетность ежеквартально, поэтому произошла такая дезинформация. Но в самом проекте прописано, что отчетность физических лиц подается раз в год в течение месяца после окончания отчетного периода.
А.А.: Отчетный период наш российский, то есть календарный год. Значит, (как я это вижу) клиент, у которого открыт счет на физическое лицо, должен получить выписку сначала на конец прошлого периода, потом на начало будущего периода для того, чтобы туда не попадали лишние дни.
В.Ж.: У банков можно заказать выписку именно с 1 января по 31 декабря.
А.А.: То есть это не является большой проблемой?
В.Ж.: Да.
А.А.: Заказываем выписки именно за конкретный период… Хотя я слышал, что у банков есть определенные нормативы по хранению информации, то есть определенный период времени информация находится в оперативной зоне доступа, а потом ее отправляют в архив. Получение информации из архива может занять какое-то время (речь идет о неделях). И, кстати говоря, банк возьмет за это какую-то комиссию. Получается, это может быть не такая уж и простая вещь. Когда клиент получил расширенную выписку за отчетный период, он должен затем ее перевести на русский язык и нотариально заверить…
В.Ж.: Может потребоваться даже апостиль.
А.А.: Скорее всего. Сначала нужно будет апостилировать документ, и только потом его переводить.
В.Ж.: Да, нужно будет его перевести и отнести в налоговую, успев все это сделать за 30 дней.
А.А.: Также нужно будет заполнить отчет. Есть какая-нибудь форма этого отчета?
В.Ж.: В тексте постановления устанавливается форма этого отчета. Если его открыть, то можно увидеть форму для юридических лиц и для физических лиц. Этот отчет подается в налоговые органы по месту регистрации налогового лица. Там прописываются: данные физического лица, место жительства, его паспорт, ИНН и информация о счете.
А.А.: Давай посмотрим, все ли там корректно: БИК, название банка, страна, кстати, нет адреса (хуже от этого не будет), код валюты, дата открытия счета, дата закрытия счета, договор банковского счета. Договор банковского счета –– это самое интересное, потому что, как я знаю, редкий банк заключает этот договор. По-моему, сейчас даже прибалты его не заключают.
В.Ж.: Просто заполняется анкета на открытие счета.

А.А.: В крайнем случае, ты только подписываешь «General Terms and Conditions», и это является результатом открытия счета. Можешь себе разве что копию оставить. Так что ни о каком договоре речи не идет, и номера договора тоже нет.
В.Ж.: Дальше по операциям: остаток на начало периода…
А.А.: …Сколько зачислено средств –– хорошо, что не надо указывать причину зачисления средств. Источники происхождения тоже не указаны. Видимо, нужно просто заполнить цифры.
Значит, форма отчета получается примерно на пяти листах. Раз в год его надо заполнять, и успеть все подать за 30 дней.
В.Ж.: Хотелось бы также сказать, что эти правила еще не приняты правительством, и они еще могут быть пересмотрены.
А.А.: То есть это все-таки проект. Это важный момент.
В.Ж.: Поправки в Административный кодекс так же еще не приняты. Но планируется, что если не предоставлять отчет, то за это будет предусмотрен штраф в размере 4-5 тысяч рублей. А если будут нарушены сроки, то это будет штраф от 500 до 5 тысяч рублей.
А.А.: На самом деле, штраф в 5 тысяч за непредоставление –– это не серьезно.
В.Ж.: Это еще могут пересмотреть.
А.А.: Фактически, это только проект, который мы сейчас обсуждаем, в отличие от закона о КИК.
В.Ж.: Закон вступает в силу с 1 января 2015 года. Соответственно, первые отчеты за 2015 год (для тех, у кого открыты счета в иностранных банках) должны быть поданы уже в 2016 году.
А.А.: Грубо говоря, сейчас, начиная с 2015 года, нужно следить за состоянием своего счета, чтобы успеть к 1 февраля 2016 года подать этот отчет.
В.Ж.: И будем все следить за изменениями этого проекта, потому что за этот год он может быть пересмотрен.
А.А.: Вполне может быть. Экономические проблемы декабря этого года неким образом сместили акценты наших государственных органов по их приоритету приложения усилий. Если до падения курса рубля закон о КИК и деофшоризация были поставлены во главу угла, то сейчас, мне кажется, это может быть уже под вопросом. У правительства на повестке дня есть более важные вопросы. Но это все на уровне моих интуитивных предположений. Что еще мы хотели рассказать?
В.Ж.: Вроде бы мы обо все рассказали.
А.А.: Тогда мы прощаемся до следующего раза, когда через Госдуму пройдет проект закона и нововведения, о которых мы сейчас говорили, вступят в силу. До новых встреч в новом году!
В.Ж.: До свидания.

Отчетность физлица по счету в зарубежном банке

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ* и обладателем счета в иностранном банке за пределами РФ**, то у вас возникает обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту жительства (учета) следующей отчетности:

  • Уведомление об открытии (закрытии) банковского счета не позднее 1 месяца со дня открытия (закрытия);
  • Отчет о движении денежных средств до 01 июня года, следующего за отчетным;
  • и, возможно, Декларация 3-НДФЛ, которая представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов на счета в иностранных банках.

Уведомление об открытии (закрытии) производится в рамках федерального закона N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. (далее –Закон № 173-ФЗ) по форме, установленной Приказом ФНС России от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ (далее – обычное уведомление) . Форма уведомления не предусматривает указания валюты счета, т.е. по открытию мультивалютного счета, которому соответствуют несколько субсчетов в различных валютах, направляется одно уведомление об открытии в банке одного счета по общей аббревиатуре субсчетов. Кодексом об Административных нарушениях РФ (ст.15.25 КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность граждан в виде административного штрафа: за нарушение сроков (1 месяц) представления уведомления об открытии (закрытии) счета либо изменения реквизитов зарубежного банка /представления уведомления по неустановленной форме в размере от 1000,00 до 1500,00 рублей; за непредставление информации об открытии (закрытии) счета в зарубежном банке в размере от 4000,00 до 5000,00 рублей.

Если по какой-то причине вами вышеуказанное уведомление в определенные сроки не представлено в налоговый орган, то есть возможность исправить ошибку в рамках Закона об амнистии капиталов — это Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» № 140-ФЗ от 08.06.2015г с учетом внесения изменений от 29.12.2015г., путем подачи специальной декларации до 30.06.2016г. об открытых счетах до 01 января 2015г. и незакрытых на дату представления декларации. Предоставление специальной декларации исключает налоговые обязательства с последующими определенными гарантиями по части уголовной и административной ответственности в пределах указанного в декларации имущества, счетов (вкладов). Порядок оформления и представления специальной декларации подробно изложен в совместном Письме Минфин РФ и ФНС РФ от 25 июня 2015 г. N ОА-4-17/11035 «Методические рекомендации по приему и учету специальных деклараций». Однако, подача физическим лицом специальной декларации по зарубежным счетам не освобождает его от подачи обычного уведомления об открытии счета, но с исключением в этом случае санкций за нарушение срока его предоставления согласно статьи 7 Закона 140-ФЗ.

С 1 января 2015 года в соответствии с пунктом 7 статьи 12 Закон №173-ФЗ физические лица наряду с юридическими лицами обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета Отчет о движении средств по каждому счету в банках за пределами территории Российской Федерации с приложением подтверждающих банковских документов. На текущий момент форма Отчета о движении денежных средств для физических лиц утверждена Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015г. №1365, в котором раскрытию подлежат реквизиты банка и, непосредственно , само движение денежных средств в разрезе каждой валюты ( остаток средств на начало года, зачислено средств за отчетный период, списано средств за отчетный период, остаток средств на конец отчетного периода). За несоблюдение гражданами порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3000 руб. (ч. 6.1 — 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Наличие счета в зарубежном банке не исключает получение вами дохода, например, в виде:

  • выплаты процентов по банковскому вкладу в иностранной валюте;
  • выплаты на торгово-брокерский счет физического лица купонных (процентных) доходов по еврооблигациям или дивидендов по акциям , которые депонируются в иностранных банка- депозитариях при торговых системах .

Освобождение от уплаты НДФЛ (налог на доходы физических лиц) с дохода в виде процентов на счетах в иностранном банке главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не предусмотрено, поэтому доходы облагаются НДФЛ в общем порядке:

  • к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (п. 3 ст. 208 НК РФ);
  • обложение НДФЛ полученных процентов по вкладу производится по ставке 13%, (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • доходы физического лица (налогоплательщика) в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их фактического получения (п. 5 ст. 210 НК РФ);
  • дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме (ст. 223 НК РФ);
  • налогоплательщик самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (пп. 3 п. 1 ст. 228 , п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

При уплате НДФЛ в РФ могут быть зачтены суммы налога, фактически уплаченные налоговым резидентом РФ за рубежом в соответствии с законодательством других государств, но только при условии, если такая возможность предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством (п. 1 ст. 232 НК РФ). Применительно к России двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент России получает доход или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями соглашения могут облагаться налогом в иностранном государстве, сумма налога на такой доход или имущество, подлежащая уплате в иностранном государстве, может вычитаться из налога, взимаемого с такого резидента в России. Сумма вычета, однако, не должна превышать сумму налога на такие доходы или имущество, рассчитанную в соответствии с налоговыми законами и правилами России (п.4,ст.232 НК РФ). Суммы налога, уплаченные гражданином Российской Федерации за пределами Российской Федерации, отражаются в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) при наличии соответствующих подтверждающих документов, выданных уполномоченным органом иностранного государства.

При подаче декларации 3 -НДФЛ возникают определенные трудности, но разрешимые:

Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять для проверки документы, составленные на иностранном языке, с переводом на русский язык, но налоговая инспекция вправе предложить плательщику представить перевод документов на русский язык (п. 6 ст. 88 НК РФ). Поэтому в собственных интересах лучше предоставить перевод.

В соответствии с п. 5 ст. 210 НК РФ доходы (расходы) налогоплательщика выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов), для целей определения налоговой базы. Поскольку налоговая база определяется за год, то не представляется возможным в декларации отражать ежедневное поступление дохода при большом количестве банковских операций. Поэтому в отдельной справке, которая предоставляется в налоговый орган вместе с декларацией 3-НДФЛ, возможно произвести подсчет суммарного годового определенного вида дохода в рублях с учетом курса ЦБ РФ на каждую дату получения дохода, а затем произвести обратный пересчет, например, суммы месячного дохода в рублях в иностранную валюту по курсу ЦБ РФ на последний день календарного месяца. В результате это позволит правильно помесячно определять налоговую базу в рублях в целях исчисления НДФЛ при заполнении декларации 3-НДФЛ.

*Согласно п. 2 ст. 207 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

** В данной статье не рассматривается наличие счета в зарубежном филиале российского банка .

>Отчет о движении денежных средств 2018 — скачайте бесплатно пример образца в формате Excel

Как заполнить отчет о движении денежных средств в 2018 году?

Заполнять форму отчета необходимо с шапки бланка. В расположенных с левой стороны строках пишутся:

  • наименование предприятия;

  • вид экономической деятельности организации;

  • организационно-правовая форма предприятия;

  • форма собственности организации.

Далее в таблицу справа вносятся:

  • дата составления отчета;

  • код предприятия по ОКПО;

  • ИНН организации;

  • код деятельности предприятия по ОКВЭД;

  • коды ОКФС;

  • код единиц измерения по ЕКЕИ (рубли либо миллионы).

При заполнении основной части отчета все денежные потоки распределяются по трем направлениям:

  • Текущая деятельность (поля 4110-4129 и 4100). Это денежные потоки, которые возникают в ходе обычной деятельности предприятия, например, получения оплаты за товары/услуги, внесения арендной платы за помещения и оборудование, покупки материалов, заказа работ, выплаты заработной платы и т. д.

  • Инвестиционная деятельность (поля 4210-4219 и 4200). К данному направлению относятся денежные потоки, которые возникают в ходе создания, покупки, выбытия внеоборотных активов организации. Это, например, прибыль от продажи внеоборотных активов, проценты за предоставление займов, дивиденды от участия в других предприятиях и т. д.

  • Финансовая деятельность (поля 4310-4319 и 4300). Это денежные потоки, которые меняют структуру и размер капитала организации и ее заемных средств. К данному направлению относятся, например, получение процентов по денежным вкладам, поступления от выпуска акций и долговых ценных бумаг, получение кредитов и их возврат и т. д.

В поле 4400 вносится сальдо денежных потоков по итогам отчетного года. В 4450 и 4500 указываются остатки денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода соответственно. При необходимости также заполняется поле 4490, показывающее, какое влияние на денежные потоки организации оказали изменения курса иностранной валюты к рублю.

По каждому денежному потоку в отчет вносятся данные за отчетный год и за предыдущий год. Если потоков по какому-либо пункту не было, в соответствующей графе ставиться прочерк. Показатели расходных операций указываются в бланке отчета в круглых скобках. Все данные приводятся в форме в рублях. Если сделка проводилась в валюте, приводится эквивалент суммы в рублях по курсу ЦБ РФ на момент поступления/списания средств.

Денежные потоки, связанные с поступлениями в пользу организации от заказчиков услуг, покупателей товаров, а также с платежами подрядчикам и поставщикам указываются без акцизов и НДС.

Заполненный отчет передается на подпись руководителю предприятия. Если организация использует печать, она проставляется на бланке. Отчет о движении денежных средств составляется в двух экземплярах – один передается в налоговую инспекцию, а второй хранится на предприятии.

В какие сроки отчет о движении денежных средств сдается в налоговые органы?

Отчет сдается в территориальные налоговые органы с прочей документацией, входящей в бухгалтерскую отчетность предприятия. Его необходимо предоставить в течение 3 месяцев, с момента окончания отчетного периода, то есть до кона марта следующего года.

КУБ – самый простой и удобный способ вести финансовую аналитику

С КУБом вы узнаете:

  • Куда уходят ваши деньги.
  • Как снизить расходы без потерь.
  • Сколько вы заработали в прошлом месяце.
  • Что приносит вам прибыль, а что убытки.
  • Насколько эффективны ваши сотрудники.
  • Какие из ваших клиентов самые надежные.

Начать использовать КУБ прямо сейчас 14 дней БЕСПЛАТНЫЙ
ДОСТУП Нужна помощь по заполнению документов или консультация? Получите помощь экспертов бухгалтеров по подготовке документов +7 (800) 500-54-36

НАПИШИТЕ ЭКСПЕРТУ

Простая формальность

Отчетность довольно проста, рассказывает Захаров: форма из двух листов, на первом — данные заявителя, на втором — информация по счетам в иностранном банке. Если счетов больше одного, то в ФНС надо подать первый лист и несколько экземпляров вторых листов, равное количеству счетов, говорит он.

После того как налоговая служба получит ваш отчет, у нее могут возникнуть дополнительные вопросы. Пресс-служба ФНС это подтверждает: в «целях осуществления валютного контроля» она имеет право запрашивать дополнительные документы.

В этом случае у налогоплательщика есть неделя, чтобы предоставить нужные бумаги — например, выписку о движении денег по банковскому счету, рассказывает адвокат юридического сервиса CorpLaw.Pro Юлия Михальчук. «Эти документы лучше получить заранее в банке», — советует Захаров. По его словам, скорее всего, могут понадобиться выписки по движению денежных средств и письма об открытии и наличии счетов в таких банках.

Михальчук из CorpLaw.Pro также отмечает, что ехать в страну, где находится банк, необязательно — можно получить выписки по электронной почте. Адвокат, впрочем, опасается, что ФНС сможет потребовать документы с печатями. «Пока никто не знает, как обходить эту норму, и, возможно, необходимы будут разъяснения Минфина или поправки в законы», — говорит она.

Сразу после предоставления отчета у вас могут возникнуть несколько проблем.

Налоговые проблемы

Прежде всего придется заплатить налоги. НДФЛ по ставке 13% облагаются любые доходы по банковским счетам за границей: это и купонный доход, и рента от сдачи зарубежной недвижимости в аренду, и продажа ценных бумаг через управляющую компанию. Также с начала 2016 года налогом на доходы облагаются проценты по вкладам в иностранном банке, напоминает Захаров из Paragon Advice Group.

Декларационная компания 2015 года закончилась 30 апреля. Михальчук говорит, что отчитываться о доходах, полученных в том числе на иностранные счета, надо было по форме 3-НДФЛ. Неуплата или неполная уплата налогов по статье 122 НК означает штраф от 20 до 40% от их суммы.

Если налог на доход, например, полученный от сдачи недвижимости в аренду, заплачен в той же стране, где открыт иностранный счет, и превышает 13%, то в России платить ничего не надо, отмечает Кленов из UFG Wealth Management.

Но чтобы у ФНС не было вопросов, лучше предоставить ей налоговую декларацию другой страны и платежные документы, если вы управляете своей недвижимостью сами. Если же этим занимается доверительный управляющий, тогда нужно получить справку у него: именно он в этом случае является налоговым агентом, говорит Кленов.

Избежать претензий по налогам за предыдущие годы, по словам Захарова, можно с помощью амнистии капитала — до 1 июля 2016 года подать спецдекларацию. «В ней надо указать остаток по счету за рубежом и приложить уведомление об открытии счета. Это снимает возможность привлечь вас за неуплату налогов», — говорит он.

Проблемы с валютным законодательством

Большинство российских граждан являются не только налоговыми, но и валютными резидентами. Это понятие появилось в 2012 году. По закону о валютном регулировании это все граждане, имеющие российский паспорт, кроме тех, кто «не менее года» живет за рубежом по виду на жительство, рабочим и учебным визам.

Партнер фирмы PwC Максим Кандыба говорит, что фраза «не менее года» означает: стоит появиться в России на сутки, и вы — валютный резидент. Захаров, впрочем, считает, что здесь важен факт регистрации по месту жительства или пребывания. Если речь идет об эмиграции, то гражданин в итоге выписывается из своего жилья в России, и отследить в налоговых целях его кратковременные визиты на Родину сложно, говорит он. По российскому закону о праве на свободу передвижения гражданин обязан зарегистрироваться по месту пребывания в 90-дневный срок.

У валютных резидентов большие ограничения на использование иностранных счетов. На них разрешено переводить средства из других банков (в том числе российских), зачислять проценты по вкладу, вносить наличные и получать прибыль от конвертации средств.

Все эти нормы перечислены в 12-й статье закона о валютном регулировании. Кроме того, на эти счета можно зачислять зарплату, командировочные, социальные выплаты — пенсии, стипендии, пособия. А вот получать гранты на них нельзя, уточнял в конце 2015 года Минфин. Это нарушение валютного законодательства.

В странах, которые входят в ОЭСР и ФАТФ, дополнительно можно зачислять на иностранные счета займы и кредиты в валюте, доход от сдачи жилья в аренду, купонный доход по ценным бумагам, а также доход от доверительного управления вашими средствами (если ими управляет нерезидент России). Например, популярные у россиян Болгария, Черногория и Кипр ни в ФАТФ, ни в ОЭСР не входят.

Все операции, не входящие в этот список, — запрещены, иначе вам грозит штраф, рассказывает партнер UFG Wealth Management Дмитрий Кленов. Партнер Paragon Advice Group Александр Захаров уточняет, что штраф может составить от 75 до 100% суммы запрещенной операции. То же говорится и в статье 12.25 Кодекса об административных правонарушениях.

На деле все выглядит так: если на ваш зарубежный счет поступила прибыль $100 от продажи ценных бумаг (эта операция не допускается валютным законодательством), штраф может быть равен от $75 до $100. Избежать его можно, воспользовавшись амнистией капитала, допускает Кленов. Она распространяется на все незаконные операции по иностранным счетам на дату подачи спецдекларации, говорит Захаров. Подать декларацию можно до 1 июля 2016 года.

Сокрытие счетов

Отчет перед ФНС об иностранных счетах означает огромное количество проблем — от получения выписок из иностранных банков до возможности налоговых и валютных претензий. «Все сделано так, чтобы у человека отпало желание пользоваться иностранными счетами. Полагаю, большая часть граждан отчитываться не будет», — говорит на условиях анонимности один из консультантов.

Что их ждет в этом случае? По валютному законодательству, если вы не сообщили о счете вообще и о нем в итоге станет известно ФНС, придется заплатить штраф от 4 тыс. до 5 тыс. руб. Штраф за несвоевременное информирование — от 1 тыс. до 1,5 тыс. руб. Наказание за то, что вы не успели предоставить документы о движении средств по счету примерно такое же: 10 дней или меньше — от 300 до 500 руб., больше, чем на месяц, — от 2,5 до 3 тыс. руб. Повторное нарушение будет стоить 20 тыс. руб.

Нарушение налогового законодательства стоит дороже. Если вы вообще не сообщали в налоговую службу о своем счете за границей и при этом получали на него доход в течение многих лет, это уже уклонение от уплаты налогов, рассуждает Кленов. В этом случае ФНС может потребовать доплатить налоги и выписать штраф: от 100 тыс. до 300 тыс. руб. в зависимости от недоплаченной суммы.

Международный финансовый консультант FCP (Financial Management) Ltd. Исаак Беккер уверен, что в итоге о счетах станет известно. «Даже если сегодня ты промолчишь, информация рано или поздно появится в налоговой службе, к тебе впоследствии постучат не только за штрафом», — говорит он.

12 мая Россия подписала международное соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, в которое входят более 80 стран. «Он начнется в 2018 году, и первые отчеты, скорее всего, пойдут именно по итогам этого года», — считает Захаров. Впрочем, по его словам, для этого России придется еще заключить соглашение с каждой из стран по отдельности — только тогда механизм начнет работать.

Кленов говорит, что пока Россия может запрашивать информацию о валютных счетах конкретных граждан и за более ранние годы — вплоть до 2002 года. Поэтому Беккер советует тем, у кого есть счета за рубежом, не тянуть и вовремя сообщить о них налоговой инспекции, воспользовавшись амнистией.

Что ждет рантье, студента, эмигранта и трейдера при использовании иностранных счетов

Рента от сдачи зарубежного жилья

Все зависит от того, где открыт иностранный счет, на который поступают доходы от сдаваемого жилья. Если в странах ОЭСР и ФАТФ, то вы действуете в рамках закона, рассказывает Максим Кандыба. Если в других странах, прогноз неутешительный: вы нарушаете валютное законодательство. При этом доход от сдачи имущества в аренду в любом случае облагается НДФЛ по ставке 13%.

Отчет по счету

Налоговое законодательство:
— 13% налога, если счет открыт в «разрешенных» странах ОЭСР и ФАТФ
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от суммы

Валютное законодательство:
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если счет не в «разрешенных» странах)
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 руб. до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.

Сокрытие счета

Налоговое законодательство:
— требование доплатить налоги по ставке 13%
— штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. за неуплату налогов

Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета по счету
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если счет не в «разрешенных» странах)

Вывод денег за рубеж перед эмиграцией

Это самый простой случай: вы сами переводите деньги с российского счета на зарубежный. Не сообщить об открытии счета за рубежом вы просто не сможете: российский банк сразу потребует уведомление с отметкой налоговой службы об открытии счета в иностранном банке. Иначе перевод просто не выпустят из России, рассказывает Александр Захаров.

Отчет по счету

Налоговое законодательство:
— налог 13% с процентов на остаток по счету
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от его суммы

Валютное законодательство:
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.

Сокрытие счета
— Невозможно

Стипендия иностранного университета

Если человек учится за рубежом, он вообще не налоговый резидент России, полагает Захаров. Впрочем, если обучение, как это обычно и бывает, началось в сентябре, а больше половины года студент провел в России, то он остается налоговым резидентом. При этом валютным резидентом студент может оказаться, если учеба длится меньше года или он время от времени приезжает в Россию. Сам факт получения стипендии никак валютное законодательство не нарушает: это полностью разрешенная операция. Единственное исключение — гранты: их нельзя зачислять на иностранные счета. Кроме того, стипендия вообще не облагается налогом в России (это говорится в 217-й статье Налогового кодекса).

Отчет по счету

Валютное законодательство:
— Возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.

Сокрытие счета

Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета по счету

Эмиграция, зарплата в зарубежной компании

Российское валютное законодательство вы не нарушаете, даже если остаетесь гражданином России. Получать зарплату на счет за границей можно. Скорее всего, вы не налоговый резидент России: вы им становитесь, только бывая в стране больше, чем по 183 дня в год. Этот случай предполагает, что вы снялись с регистрации в России и больше здесь не живете, поэтому о валютном резидентстве говорить не приходится. Кратковременные визиты в Россию вас ни к чему не обязывают: требование регистрации по месту пребывания наступает только при поездках длительностью более 90 дней. В этом случае отчитываться по иностранным счетам нет необходимости. Впрочем, если вы решите вернуться в Россию на постоянное место жительства, отчитываться придется, но с чистого листа.

Отчет по счету
— Не нужен

Сокрытие счета
— Не несет последствий

Торговля ценными бумагами

Это самый сложный случай: количество разрешенных операций с ценными бумагами в валютном законодательстве ограничено. По сути, на иностранный счет можно получать только купонный и процентный доход по ценным бумагам, а также выплаты по облигациям. Но при этом только в странах ОЭСР и ФАТФ. С начала 2016 года на счета за рубежом также разрешили зачислять доход от доверительного управления (если управляющий не резидент России), разъясняет Максим Кандыба.

Все эти доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог взимается и с курсовых разниц: если вы купили облигацию за $100 и за $100 ее же продали, то вполне вероятно, что в рублях вы все же получили прибыль из-за роста курса доллара и заплатите налог, напоминает Филинов из PwC. По словам Захарова Advice Group, с 1 января 2018 года вступит в силу разрешение зачислять доход от продажи самих бумаг на иностранные счета. Но пока это серьезное нарушение: штраф за него 75–100% суммы дохода. При этом погашение облигаций не является операцией по продаже ценных бумаг, а следовательно, разрешено валютным законодательством, утверждает Захаров.

Отчет по счету

Налоговое законодательство:
— налог 13% с дохода (если счет открыт в «разрешенных» странах)
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от суммы

Валютное законодательство:
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 руб. до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если на счет зачислялись «неразрешенные активы» в «неразрешенных» странах)

Сокрытие счета

Налоговое законодательство:

— требование доплатить налоги по ставке 13%
— штраф от 100 до 300 тыс. руб. за неуплату налогов

Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если на счет зачислялись «неразрешенные активы» в «неразрешенных» странах)