Исковая давность по налогам

Срок для взыскания неуплаченных налогов с индивидуальных предпринимателей

Если предприниматель нарушил условия своевременности выплат в казну государства, налоговики имеют право истребовать с должника сумму долга в неоспоримом порядке (смотри пункт 1 статьи 46 НК РФ). Требование о взыскании долга контролирующие инстанции обязаны озвучить не позже двух месяцев после просрочки первично назначенного срока выплаты. Если названное решение не было принято и озвучено в упомянутый двухмесячный срок, налоговикам остаётся лишь возможность взыскать долги с неплательщика в судебном порядке. В соответствии с законодательством, на обращение с заявлением в судебные инстанции ФНС отведено шесть месяцев после момента просрочки первично назначенного срока оплаты налогов. Таким образом, учитывая рассмотренный выше двухмесячный период для взыскания, на обращение в суд фактически остаётся лишь четыре месяца.

Важно! Нельзя путать понятие исковой давности по уплате налогов с понятием срока давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В 2017 году президентом России была выдвинута инициатива налоговой амнистии, призванная освободить некоторые категории граждан, к которым относятся также и индивидуальные предприниматели, от уплаты налоговых задолженностей за определённые периоды. Однако не стоит надеяться на то, что такие амнистии будут проводиться постоянно. Общая рекомендация налогоплательщикам по-прежнему заключается в своевременной оплате всех положенных взносов.

Видео: налоговая амнистия в 2018 году

Сроки для устранения переплат по налогам

Существует также срок давности для устранения налоговых переплат. В этом случае закон разрешает обращаться в суд не только контролирующим службам, но и самим индивидуальным предпринимателям, а также организациям, которые в силу определённых обстоятельств переплатили в бюджет сумму по налогам, штрафам либо пеням.

ИП, переплативший в бюджет, имеет гарантированное законом право подать в ФНС заявление с просьбой зачесть уплаченные излишки в счёт других платежей либо вовсе вернуть их обратно на расчётный счёт. Срок давности для возврата излишка уплаченных налогов составляет три года с момента уплаты в государственную казну обсуждаемой суммы (смотри пункты 7 и 14 статьи 78 НК РФ). В случае получения отказа со стороны фискальных органов либо при отсутствии вообще какой бы то ни было реакции с их стороны на поступившее заявление бизнесмен вправе направить иск в судебные инстанции.

Если же фискальные органы взыскали излишнюю сумму налогов, штрафов либо пеней, ИП имеет законное право обратиться в своё отделение ИФНС с заявкой на возврат переплаты. На это отводится месяц с того момента, как была получена достоверная информация о факте излишнего взыскания либо вступило в силу судебное постановление, подтверждающее этот факт.

По истечении месяца истец имеет право на решение своего вопроса уже в судебном порядке. При таких обстоятельствах срок исковой давности по налогам составит уже три года с даты взыскания либо с момента получения налогоплательщиком соответствующей информации. При этом законодательство сохраняет за плательщиком, который подвергся чрезмерному взысканию налогов, право обратиться в суд напрямую, минуя процедуру обращения в фискальные органы (смотри пункты 3 и 9 статьи 79 НК РФ).

В практике автора данного материала встречался случай, когда возникала необходимость обращаться в суд для устранения факта переплаты по налогам. Причиной возникновения переплаты послужила недостаточная компетентность приходящего бухгалтера, а также настойчивость налоговой инспекции в отстаивании своих позиций. С приходом нового бухгалтера на предприятие налоговая переплата была обнаружена, и после неудачных коммуникаций с налоговой инспекцией было составлено заявление в суд. Оно было отправлено ещё до истечения срока давности. Суд принял решение в пользу предприятия, и благодаря оперативно предпринятым действиям удалось выполнить перерасчёт уплаченных налогов.

Заявление на возврат излишне уплаченного налога составляется при необходимости вернуть излишек платежей либо перезачесть его в счёт других налогов

Срок исковой давности часто работает не только на пользу фискальным органам, но и на благо самим предпринимателям. Законом установлен определённый период, в течение которого бизнесмен, по каким-либо причинам заплативший в бюджет больше средств, чем необходимо, может заявить об этом и потребовать пересчёта платежей. К сожалению, далеко не все предприниматели знают о такой возможности. Именно поэтому критически важным является уделять внимание изучению изменений в налоговом законодательстве. Такой сознательный подход к ведению дел и к взаимодействию с государственными контролирующими инстанциями поможет бизнесу сэкономить достаточное количество средств, а его владельцу сбережёт нервы и время.

  • Ирина Ко

Срок исковой давности по налогам

Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог.

Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.

Заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока, определенного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Иными словами, срок обращения в суд составляет 4 месяца. Это и есть срок исковой давности по уплате налогов.

Не надо путать его со сроком давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

Срок исковой давности по налогам, переплаченным налогоплательщиком

С заявлением в суд по налогам могут обратиться не только контролирующие органы, но и организации или ИП, которые хотели бы зачесть или вернуть свою переплату по налогам, пеням или штрафам.

Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Другая ситуация складывается, если налоговики взыскали с организации (ИП) излишнюю сумму налога, пеней, штрафа. Тогда налогоплательщик вправе подать заявление о возврате переплаты в ИФНС в течение месяца с того дня, когда:

  • ему стало известно об излишнем взыскании налога;
  • вступило в силу решение суда о том, что инспекция взыскала сумму в большем размере, чем было нужно.

Если же месяц уже истек, то можно обратиться в суд. В этом случае срок исковой давности по налогам юридических лиц и предпринимателей – 3 года со дня, когда стало известно об излишнем взыскании налога или когда налогоплательщик должен был об этом узнать. Отметим, что налогоплательщик в ситуации с излишне взысканным налогом может пропустить этап обращения в налоговый орган и сразу писать заявление в суд.