Декларация по прибыли заполнение

Содержание

Важные нюансы заполнения декларации

  • Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2018 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2019 год по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

  • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
  • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

I квартал

Полугодие

9 месяцев

год

При уплате ежемесячных платежей:

1 месяц

2 мес.

3 мес.

4 мес.

5 мес.

6 мес.

7 мес.

8 мес.

9 мес.

10 мес.

11 мес.

год

  • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
  • Код по месту учета.
крупнейшего налогоплательщика 213
российской организации 214
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221
иностранной организации 245
объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
  • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
  • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале.
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
  • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам. Рассчитываются они так: прибыль за год минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку:
    • в федеральный бюджет — 79560 рублей (строка 040);
    • в региональный бюджет — 450840 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 13 532 000 рублей;
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. Информацию о его сумме берут из отчетности за 9 месяцев. Так как мы заполняем отчетность за год, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенную сумму (строка 180), нужно доплатить остаток. За этот период к доплате:

  • 79 560 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
  • 450 840 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за год.

Затем детально:

  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее, итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

  • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
  • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

  • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
  • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

  • 010 — количество проданных единиц;
  • 030 — выручка от продажи;
  • 040 — остаточная стоимость;
  • 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

  • 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
  • 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2019 год онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

Декларация по налогу на прибыль, ее заполнение и проверка – один самых распространённых вопросов в каждую отчетную кампанию. Я постоянно сталкиваюсь с тем, что многие бухгалтеры, работающие в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 заполняют ее «ручками» не пытаясь разобраться в том, откуда берутся те или иные данные в декларации при автоматическом заполнении. Чаще всего от обратившихся к нам впервые пользователей программы я слышу, что программа заполняет все неправильно, непонятно какие сведения неизвестно откуда она берет. Я же всегда советую не спорить с программой, а попытаться ее понять и тогда она станет вашим большим помощником в работе, а не врагом, с которым вы постоянно боретесь.
В своей небольшой статье я расскажу вам об основных показателях в декларации на прибыль, откуда они берутся и как их сверить с ОСВ. Декларацию на прибыль будем формировать за 1 квартал 2017 года.
Итак, первое, что необходимо сделать перед заполнением декларации на прибыль это обязательно провести все регламентные операции по закрытию периода. Т.е. закрыть январь, февраль и март.
После этого можно формировать декларацию. В разделе Отчеты открываем список регламентированных отчетов и создаем новую декларацию по налогу на прибыль:

Созданную декларацию заполняем автоматически по кнопке Заполнить.

Давайте перейдем на лист 2 декларации и проанализируем полученные данные:

Посмотрим на строку 010 – доходы от реализации. В ОСВ эта сумма должна быть равна обороту по кредиту счета 90.01. Давайте откроем ОСВ и посмотрим, совпадают ли эти данные. И многие пользователи сформировав в программе оборотку получают вот такую красоту:

Вот здесь и возникает первое непонимание и утверждение о неправильности работы программы. И я напоминаю вам, что декларация по налогу на прибыль является НАЛОГОВОЙ и поэтому заполняется по данным НАЛОГОВОГО учета. В программе 1С: Бухгалтерия 8 налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на тех же счетах учета. Только по умолчанию эти данные в оборотно-сальдовой ведомости мы не видим. Включаем налоговый учет (как настраивать ОСВ можно прочитать ) и видим уже для некоторых счетов по две строки БУ и НУ, суммы в которых между прочим различные:

И как мы видим, в декларации по строке 010 отражены данные налогового учета по счету 90.01.
Отлично. Вернемся к декларации. Строка 020:

Она заполняется по данным налогового учета на счете 91.01:

Строка 030 декларации это сумма по счетам 90.02, 90.07 и 90.08. Для того чтобы найти сумму нескольких ячеек оборотно-сальдовой ведомости выделите их, зажав при этом клавишу Ctrl и тогда в правом вернем углу ОСВ вы увидите сумму выделенных данных:

Именно этот результат и попал в нашу декларацию в строку 030:

Ну и строка 040 это данные на счете 91.02:

Перейдем к Приложению 1 Листа 02 декларации на прибыль

Здесь выручка разбивается в зависимости от того, какие номенклатурные группы мы указали в учетной политике (см. статью) для учета доходов от реализации товаров (работ услуг) собственного производства и есть ли операции по оказанию производственных услуг . В нашем случае в этом регистре указана номенклатурная группа Производство и оказаны производственные услуги по номенклатурной группе Распил материалов. Сформируем ОСВ по счету 90.01:

Ну и последнее приложение, на которое я хочу обратить ваше внимание, это Приложение 2 к Листу 02. В моем примере выглядит оно так:

Я выделила строки 010 и 040, потому что чаще всего ошибки возникают именно здесь. При распределении расходов на прямые и косвенные. Неоднократно ко мне обращались бухгалтеры, у которых в графе прямых расходов вообще было пусто и все расходы оказывались косвенными. Хотя мы знаем что если у нас производственное предприятие, то так быть не должно. Давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость в свете этого приложения:

Вот они, два главных счета, по которым «разбежались» бухгалтерский и налоговый учет. Решение проблемы в этом случае также скрывается в настройках учетной политики. Т.е. при ее заполнении мы или не сформировали или сформировали неправильно перечень прямых расходов.

Необходимо вернуться к настройкам учетной политики и после этого перепровести регламентные операции по закрытию периода.
Вот и все, что я хотела вам сегодня рассказать. Мы рассмотрели только основные показатели декларации, которые традиционно вызывают трудности у пользователей. Надеюсь статья была для вас полезной. А для тех, кто предпочитает слушать и смотреть – наш маленький видеоурок:

С вами была Виктория Буданова. Следите за нашими новыми публикациями в соц.сетях и на сайте.

Руководитель службы заботы

Буданова Виктория

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Адрес канала

В каких случаях сдается нулевая декларация по налогу на прибыль

Обязанность по представлению «прибыльной» декларации не зависит от наличия или отсутствия в конкретном периоде прибыли или суммы налога к уплате (п. 1 ст. 289 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-02-07/1/4179, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

Поэтому налогоплательщик, применяющий ОСН, сдать декларацию должен обязательно, в том числе тогда, когда прибыль равна 0 и налог платить не с чего.

Возникновение нулевого результата возможно в 2 случаях:

  • если деятельность не ведется, в связи с чем нет ни доходов, ни расходов;
  • если деятельность осуществляется, но доходы равны расходам и налоговая база в результате получается соответствующей 0.

Нулевой будет декларация, составляемая в первой ситуации. Во второй ситуации данные для заполнения есть, а нулевое значение налога — это всего лишь результат арифметических действий с имеющимися данными.

Сроки сдачи нулевых деклараций — обычные для прибыли: до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, или до 28 марта дляпредставления годовой формы.

О том, как переносятся крайние сроки, читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Как сделать декларацию по налогу на прибыль в 1с

Организации, являющиеся участниками свободной экономической зоны (далее – СЭЗ), наряду с деятельностью в рамках договора СЭЗ могут вести иную деятельность. Прибыль от указанных видов деятельности облагается по разным ставкам.

Относительно деятельности СЭЗ по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, применяется ставка 0 процентов. Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ может устанавливаться в пониженном размере. В отношении иной деятельности налог на прибыль уплачивается по общеустановленным ставкам. В 2017 году по ставкам:

  • 3 процента в федеральный бюджет и
  • 17 процентов – в бюджет субъекта РФ.

В письме от 23.03.2017 № СД-4-3/ ФНС России разъяснила порядок заполнения декларации по налогу на прибыль указанными организациями в случае, когда деятельность в рамках СЭЗ и иная деятельность осуществляется через обособленные подразделения.

Налоговое ведомство отметило, что в соответствии с действующими правилами в случае применения разных ставок по налогу на прибыль организация должна вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности и, соответственно, формировать две налоговые базы по налогу на прибыль.

С учетом вышесказанного декларация участниками СЭЗ должна заполняться в следующем порядке.

Налоговая база по деятельности, осуществляемой в рамках договора СЭЗ, отражается по строке 120 Листа 02 декларации и по строкам 030 Приложений № 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика». Этот код указывается и в Приложениях № 5, составленных по обособленным подразделениям, расположенным за пределами СЭЗ. По строке 040 Приложений № 5 указывается доля налоговой базы, исчисленная в общеустановленном порядке согласно ст. 288 НК РФ, по строке 050 – налоговая база исходя из доли, приходящейся на подразделение.

При этом в Приложениях № 5 с кодом «3», составленных по организации и ее обособленным подразделениям, расположенным на территории СЭЗ, показатель 050 повторяется по строке 051. С указанной суммы налог исчисляется по пониженной налоговой ставке, установленной для участников СЭЗ. В Приложениях № 5 с кодом «3», составленных по обособленным подразделениям, расположенным за пределами СЭЗ, налог исчисляется по общей ставке.

Налоговая база по иной деятельности отражается по строке 120 листа 02 декларации и по строкам 030 Приложений № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика». При этом код «1» указывается и в Приложениях № 5, составленных по организации и ее обособленным подразделениям, расположенным на территории СЭЗ. Налог с указанной налоговой базы исчисляется по общей ставке.

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

  • актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
  • конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
  • сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 заполнение документа «Декларация по налогу на прибыль» осуществляется в автоматическом режиме, но, чтобы отражение данных было верным, нужно учитывать определенные моменты:

настройка учетной политики;

корректный ввод данных;

Настройка будет производиться в разделе 1С «Учетная политика».

Первым делом следует отметить галочкой пункт «Применять ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Эта настройка нужна для правильного отображения промежуточных данных и некоторых важных отчетов. К примеру, отчет «Анализ учета налога на прибыль».

Далее переходим по ссылке «Настройка налогов и отчетов» и выбираем пункт «Налог на прибыль»:

Переходим в перечень прямых расходов:

Здесь определяются «Методы определения прямых расходов производства в НУ».

Обязателен для заполнения в учете организаций, которые производят продукцию и оказывают услуги. Изначально настройка стоит по умолчанию, но потом желательно настроить в расширенном режиме под деятельность организации.

Заполнение осуществляется по принципу: данные, отраженные в этом регистре считаются прямыми расходами, а все остальные косвенными.

Ввод данных обязателен. Если не заполнить, то некоторые поля в декларации будут пустыми.

Заполнение справочника «Номенклатурные группы реализации продукции, услуг» нужно для отражения детализации доходов.

Отражение дохода от реализации будет именно по выбранным номенклатурным группам.

Корректный ввод данных основывается на:

Отсутствии операций, введенных вручную.

Правильной аналитике дохода и расхода.

Ручное заполнение сумм может привести к ошибкам в аналитике. На основании чего возникнут ошибки в расчетах и, соответственно, в декларации.

Рассмотрим документ «Отчет производства за смену». Здесь на вкладках «Продукция» и «Материалы» должны указываться одинаковые номенклатурные группы, а статья затрат должна отражаться в регистре «Методы определения прямых расходов производства НУ».

Последний пункт подготовки для корректного формирования декларации – это закрытие месяца:

Для контроля возможно проведение предварительных закрытий периодов. Важно, чтобы все регламентные операции выполнялись безошибочно. После формирования отчета «Закрытие месяца» желательна проверка остатков на счете 68.04.2 (Расчет налога на прибыль) – должно быть нулевое значение:

Перейдем к формированию декларации. Располагается в журнале регламентных отчетов «1С-Отчетность»:

Выбираем отчет «Декларация по налогу на прибыль» и нажимаем клавишу «Заполнить».

Необходимо проверить отраженные данные. Можно начать сразу с листа 02 приложения 2, так как там указаны все расходы.

Проверку можно сделать двумя способами:

Через клавишу «Расшифровка».

Через регистры НУ.

Для проверки через расшифровку слева в структуре выбираем нужную строку и нажимаем одноименную клавишу в верхнем меню документа.

Для проверки через регистры НУ переходим на вкладку меню «Отчеты», «Регистры налогового учета» и выбираем пункт 1.04 «Прямые расходы по реализации товаров, услуг».

Налоговые регистры предъявляются налоговым агентом при проверке для подтверждения правильности ведения учета.

Все остальные разделы можно проверить аналогичным образом.

Перед тем, как отправить отчет «Декларация по налогу на прибыть» в налоговый орган, нажимаем клавишу «Проверка» и выбираем из выпадающего списка «Проверить контрольные соотношения». Убедились, что все данные отражены правильно, отправляем декларацию:

Новшества в декларации

Прежде всего, претерпел изменения Лист 02 «Расчет налога» налоговой декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капвложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).

В декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.

Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Добавлены новые листы:

— Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;

— Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Уточнено наименование Приложения № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами…».

Срок представления декларации по итогам налогового периода

Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, декларацию за 2016 г. надо представить не позднее 28 марта 2017 г.

За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.

Так, если в срок не представлена годовая декларация, штраф для компании составит 5% неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена. Причем штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033):

— больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

— меньше 1000 руб.

Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб. Аналогичный штраф грозит и за несвоевременное представление «нулевой» декларации.

Декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией 1 апреля 2017 г. (последний день срока, установленного законом, — 28 марта 2017 г.).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2016 г. составит 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Порядок заполнения декларации

Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по итогам каждого отчетного периода и года заполнять, и представлять в ИФНС (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):

— титульный лист (Лист 01);

— подраздел 1.1 раздела 1;

— Приложение № 1 к Листу 02;

— Приложение № 2 к Листу 02.

Самые распространенные случаи, когда обычной коммерческой организации надо заполнять и представлять в ИФНС остальные листы, разделы декларации и приложения к ней, представлены в табл. (п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации).

Таблица. Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Лист (раздел) декларации

Кто и в каких случаях заполняет

За какой период представляется

Подраздел 1.2 раздел 1

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала

За каждый отчетный период (п. 1, 4.3 Порядка заполнения декларации):

Подраздел 1.3 раздела 1 с видом платежа «1»

Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям

За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)

Подраздел 1.3 раздела 1 с видом платежа «4»

Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций

За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)

Приложение № 3 к Листу 02

1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в том числе основные средства.

2. Организации — первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа.

3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ.

4. Организации, использующие объекты ОПХ.

5. Организации — учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом

За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций

Приложение № 4 к Листу 02

Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах

За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)

Приложение № 5к Листу 02

Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС России от 26.01.2011 № КЕ-4-3/)

За каждый отчетный период и год

Лист 03, состоящий из разделов А и В с признаком принадлежности «А»

Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ)

За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)

Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5»

Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций

За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов

Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС

За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций

Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома

За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения

Приложение № 1 к декларации

Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации.

— доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором;

— расходы на ДМС, обучение работников;

— недостачи, если виновные лица не установлены

За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы

Приложение № 2 к декларации

Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам

За год, в котором были выплачены дивиденды

В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в том числе НДС — 546 840 руб.). Кроме того, организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. (в том числе НДС — 54 360 руб.). В 2016 г. также продано основное средство за 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.) и были получены внереализационные доходы:

— от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);

— проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;

— излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;

— проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.

Кроме того, организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7080 руб. (в том числе НДС — 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Заполним декларацию по налогу на прибыль на основании приведенных данных

По строке 010 Приложения 1 к Листу 02 надо указать:

3 584 840 руб. – 546 840 руб. + 356 360 руб. – 54 360 руб. = 3 340 000 руб.

Эта сумма будет распределена так:

— по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 руб. – 546 840 руб.);

— по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 руб. – 54 360 руб.).

По строке 030 Приложения 1 к листу 02 фирма должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:

118 000 руб. – 18 000 руб. = 100 000 руб.

Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения 1 к Листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 руб. + 100 000 руб.).

Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 руб. + 1000 руб. + 500 руб. + 700 руб. + 7080 руб.) отражены в строке 100 Приложения 1 к Листу 02 (см. образец 1).

Расходы организации за 2016 г. отражаются в Приложении 2 к Листу 02. Перечислим их.

Стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг, — 100 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 60 000 руб. (без НДС).

Сотрудникам организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в том числе:

— администрации — 400 000 руб.;

— менеджерам — 690 000 руб.

Амортизация по техническому оборудованию составила 150 000 руб., а по зданию администрации — 50 000 руб.

Прямые расходы компании равны:

100 000 руб. + 690 000 руб. + 150 000 руб. = 940 000 руб.

Косвенные расходы общества составили:

60 000 руб. + 400 000 руб. + 50 000 руб. = 510 000 руб.

Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 450 000 руб. (940 000 руб. + 510 000 руб.).

Внереализационные расходы общества составили 21 900 руб., в том числе:

— проценты по кредиту — 5400 руб.;

— расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке — 3000 руб.;

— амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1500 руб.;

— убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.

Кроме того, организация списала в отчетном периоде морально устаревший компьютер. Его первоначальная стоимость — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации — 19 900 руб. Убыток от списания компьютера равен 100 руб. (20 000 руб. – 19 900 руб).

Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

Заполняем Лист 02 декларации.

За отчетный год доходы и расходы организации составили (без НДС):

— доходы от реализации — 3 440 000 руб.;

— расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб.;

— внереализационные доходы — 34 280 руб.;

— внереализационные расходы — 21 900 руб.

Налоговая база будет равна:

3 440 000 – 1 450 000 руб. + 34 280 руб. – 21 900 руб. = 2 002 380 руб.

Сумма налога на прибыль за 2016 г. составляет:

— в федеральный бюджет — 40 048 руб. (2 002 380 руб. х 2%);

— в региональный бюджет — 360 428 руб. (2 002 380 руб. х 18%);

Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет — 30 036 руб.;

— в региональный бюджет — 270 321 руб.

На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 раздела 1.

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб. – 30 036 руб.).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб. – 270 321 руб.).

1 Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/ Окончание действия документа — 27 декабря 2016 г.

Все начинается не с самой декларации

Прежде чем заполнить декларацию по налогу на прибыль, следует уделить внимание прилагающимся к ней документам. Основой декларации считается лист 02, именно с приложения к нему и начинается внесение требуемой информации. Данные для заполнения приложения 1 берутся из регистрового учета доходов. В документе отражаются все доходы компании за текущий период. Сумма выручки, полученная вследствие реализации товаров, должны быть зафиксирована в строке 010. Расшифровку видов прибыли следует внести в строки 011–014.

Если деятельность компании сопряжена с продажей ценных бумаг, то полученная от их продажи выручка фиксируется в строке 023. Если сумма отличается от реальной выручки от реализации ценных бумаг (такое бывает, если они были проданы по стоимости меньше минимальной), то она должна быть занесена в строку 024. Эти строки могут быть заполнены лишь управляющими компании.

Если выручка получена вследствие реализации имущества, полученная за него сумма обязана быть занесена в строку 027. Заполнение строки 030 происходит только при условии, что уже подготовлено 3 Приложение, предназначенное для прикрепления к 02 листу. В него заносятся все выручки, полученные от продаж амортизируемого имущества. Также в это приложение вносится сумма, полученная за продажу обслуживающего хозяйства.

Последней и итоговой в заполнении приложения является 040 строка. Туда нужно занести суммы, указанные ранее в строке 010, 020, 027, 030. В 100 строке происходит фиксирование суммы, полученной от посторонних доходов, она берется из налогового регистра. Если в случае перепроверки величины дохода за прошлые годы будут обнаружены доходы, не имеющие точной даты появления, следует их в обязательном порядке указать в приложении. Для таких случаев предусмотрена 101 строка.

Все правила заполнения декларации по налогу на прибыль должны быть обязательно соблюдены. Относится это не только к правильному отражению заносимой информации, а также ее полноте. Имеющаяся строка 102 заполняется не каждой организацией. Только той, которой в определенный период был получен определенный вид материальных ценностей вследствие проведения устранения основных средств. В специально выделенной строке должна быть отражена их стоимость.

В налоговой декларации по налогу на прибыль на бланке предусмотрено несколько строк для отображения стоимости имущества. Это 103 и 104 строки. Занесение суммы стоимости имущества либо работы, выполненной безвозмездно, осуществляется в 103 строку. А вот сумма стоимости имущества, которое было выявлено вследствие проведения инвентаризационных работ, должна быть указана в 104 строке.

Неправильно заполняется декларация по налогу на прибыль. В чем причина?

Наверно, чаще всего вручную заполняется именно декларация по налогу на прибыль. Происходит это потому, что программа упорно ставит туда совсем не те цифры, которые фигурируют в оборотно-сальдовой ведомости. Прямые расходы становятся практически нулевыми, а косвенные наоборот — зашкаливают. Почему это происходит и как заполнить декларацию по налогу на прибыль нажатием одной кнопки?

Рассматривать заполнение декларации мы будем на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8. В этой программе ведется не только хорошо знакомый и понятный бухгалтерский учет, но также и учет налоговый, поэтому в каждой проводке есть несколько сумм. Налоговая отчетность, в т.ч. и отчетность по налогу на прибыль, заполняется исключительно по данным этого учета. Давайте сформируем оборотно-сальдовую ведомость, включив в неё суммы по налоговому учету. Для этого в форме отчета нажимаем кнопку «Показать настройки», переходим на вкладку «Показатели» и ставим галочки «БУ» и «НУ».

Если Вы сформируете ОСВ по всем счетам, то увидите, что для некоторых счетов данные налогового учета совпадают с бухгалтерским, для некоторых — нет, а по нескольким счетам налоговый учет не ведется вообще. Несовпадение данных БУ и НУ может быть оправданно, а может быть обычной ошибкой, для каждого счета нужно разбираться отдельно. Например, нередка ситуация, когда различается стоимость ОС для бухгалтерского и налогового учета, как следствие — разные суммы амортизации и ежемесячное отличие на счетах затрат, но в данном случае всё так и должно быть, это правильно.

А вот дальше в статье речь пойдет об одной из самых популярных ошибок и рассматривать мы будем 90 счета, ведь именно на основании этих данных заполняются суммы доходов и расходов в декларации по прибыли. Очень часто я вижу примерно такую картину в оборотно-сальдовой ведомости по 90 счету.

Получается, что на счете 90.02 (прямые затраты) сумма по БУ значительно больше, чем по НУ, а вот на счете 90.08 (косвенные затраты) ситуация прямо противоположная. Соответственно, в декларации по налогу на прибыль большинство расходов будут отнесены в графу косвенных.

Проводки по этим счетам формируются программой самостоятельно в момент закрытия месяца. И если в такой ситуации посмотреть результат проведения регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», то Вы увидите большое количество проводок с нулевой суммой по БУ. Как правило, это проводки со счета 20 на счет 90.08, которые уже по такой корреспонденции счетов кажутся немного странными, т.к. в данном случае прямые затраты производства закрываются на счет косвенных затрат.

Как правило, такие проблемы с ведением налогового начинаются с того момента, когда не сделаны необходимые настройки в учетной политике, а именно — не указан перечень прямых затрат для целей НУ. Для того, чтобы исправить эту ошибку, нужно зайти на вкладку «Главное» и выбрать пункт «Учетная политика».

Открываете учетную политику нужной организации и выбираете пункт «Методы определения прямых расходов производства в НУ».

Если методы не указаны, то программа предложит заполнить список самостоятельно в соответствие с законодательством, можно с ней согласиться и при необходимости просто добавить некоторые записи.

В том случае, если настройки сделаны верно, после повторного закрытия месяца не должно быть проводок с 20/23 на 90.08 с нулевыми суммами по БУ, а прямые и косвенные затраты будут трактоваться и попадать в декларацию верно.

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке .

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Что нужно знать о налоге на прибыль и грамотном заполнении отчетной документации?

Налог на прибыль – один из наиболее распространенных сборов, который платят все коммерческие организации, независимо от того, кто является их учредителем: российский гражданин или иностранец.

Преимущественно он рассчитывается на пропорциональных ставках с учетом некоторых обязательных вычетов.

1) Что такое налог на прибыль?

Прибыль любой коммерческой организации (банка, магазина, агентства, производственного предприятия и т.д.) поддается налогообложению.

Владелец или нанятый им бухгалтер самостоятельно подсчитывают доход за отчетный период (месяц, квартал, год), отнимая из него вычеты, что не считаются прибылью.

Несмотря на все существующие вычеты и скидки, процентная ставка налога на доход не может составлять менее 15% от заработанного.

К наиболее распространенным вычетам, которые и влияют в конечном счете на сумму налога, относятся:

  • транспортные расходы;
  • производственные издержки;
  • траты на рекламу (они бывают двух типов: те, что учитываются полностью при заполнении декларации и те, что рассчитываются как 1% от выручки);
  • затраты на научные работы, на исследования, которые в конечном результате приводят к усовершенствованию производственного процесса и улучшению деятельности организации;
  • деньги, что идут на повышение квалификации персонала, их обучение, перепрофилирование, аттестацию и под.

При расчете вычетов, следует быть особенно внимательным и действовать по установленным правилам.

Например, разработка новой продукции относится к вычетам на научно-исследовательские работы, а вот ее реализация – нет.

Сложности могут возникнуть и при оформлении издержек на обучение персонала. Во-первых, учиться и повышать свою квалификацию могут лишь официально устроенные сотрудники, то есть – налогоплательщики. Во-вторых, получать новые знания они могут лишь в лицензированных государством учреждениях.

Вот почему важно доверить заполнение декларацию специалисту с образованием бухгалтера или финансиста, который сможет разобраться в хитросплетениях НК РФ.

2) Налог на прибыль и заполнение декларации, согласно российскому законодательству.

В каждой развитой стране существует Налоговый кодекс или акт, заменяющий его. Да и налог на прибыль – распространенная практика, которая позволяет наполнять государственный бюджет за счет налогоплательщиков.

РФ – не исключение из этого правила.

До 2002 года налоговые ставки на доходы компании рассчитывались с учетом вот такого Закона РФ:

Сегодня же отечественным предпринимателям нужно ориентироваться на 25 главу НК РФ.

Также за это время произошли изменение в размере налоговой ставки. До 2001 года предпринимателям приходилось отдавать 35% от суммы своего дохода, а банкам – даже больше.

Единый налог на вмененный доход: что это и как рассчитать?

Потом ставка была снижена до 24%, сегодня же эта частица составляет 20%, причем, согласно нововведениям этого года, 3% уходит в федеральный бюджет, остальное – в местный.

Налогоплательщиками, которые должны знать, как заполнять декларацию, считаются все коммерческие организации, что ведут свою деятельность на территории РФ, независимо от гражданства их учредителя.

Есть несколько правил, которых нужно придерживаться при оформлении налоговой отчетности:

  1. Внимательно ознакомиться со статьей 251 НК РФ, чтобы узнать какие виды прибыли подлежат налогообложению, а какие – нет.
  2. Разобраться, какие расходы влияют на сумму налога, а какие – нет. В этом поможет 270 ст. НК РФ.
  3. Тщательно документировать свои расходы, чтобы иметь возможность подтвердить их при необходимости. Путаница в документах – одна из наиболее распространенных причин отказа в принятии декларации.
  4. Экономически обосновать каждый из указанных расходов. Например, суметь убедить налогового инспектора, что закупленный в туристическое агентство спортивный инвентарь повлиял на сумму доходов.
  5. Указывать лишь реальные расходы, не растрачиваясь на фальсификации. Например, если вы указали транспортную издержку по доставке продукции, то эта поездка действительно должна состояться, причем вы обязаны подтвердить это документально.
  6. Не превышать денежный лимит, которым регулируются издержки компании, что подлежат налоговым вычетам. В ст. 264 перечислены производственные траты, влияющие на сумму налогообложения. Если расходный лимит превышен, то эти траты нельзя учитывать при заполнении декларации.
  7. Помнить, что отдельных правил расчета для разных издержек не существует. В НК РФ есть только общие рекомендации.

Особенности и сроки заполнения декларации по налогу на прибыль

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 285 НК РФ налоговый период составляет 1 год (учитывается календарное время), а вот отчетная пора составляет месяц, квартал, полгода или 9 месяцев, в зависимости от того, что выберет сам налогоплательщик.

Если вы выберете ежеквартальное заполнение документации, то вашим отчетным периодом будет считаться 1-й квартал, полгода и 9 месяцев календарного года.

Прибыль, которая поддается декларированию, рассчитывается как раз в пределах отчетного периода, с учетом установленного налогового времени.

Есть два основных метода расчета налога на прибыль:

  1. Кассовый.

    Кассовый метод исчисления расходов и доходов действует только в отношении компаний, чья прибыль составляет не больше 1 млн. рублей.

    То есть, если ваша организация не слишком крупная и зарабатывает меньше 1 млн. р., то доходы и влияющие на их налогообложение издержки учитываются в том отчетном периоде, в котором они прошли через кассу компании.

  2. Метод начисления.

    Если же доходы выше указанных, то при заполнении отчетной документации используется метод начисления и некоторые доходы и расходы, согласно ст. 272 НК РФ, должны учитываться при расчете еще до того, как состоялись фактически.

Крайним сроком сдачи декларации считается 28 число месяца, наступающего за отчетным периодом.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: оформляем отчетность правильно!

Есть конкретные правила заполнения налоговой декларации, которых нужно придерживаться, если вы хотите, чтобы ваша отчетность была принята без вопросов со стороны проверяющего органа.

1. Форма и составляющие декларации по налогу на прибыль.

В конце 2016 года ФНС РФ издало Приказ, в котором и была ратифицирована обновленная форма документа, который предстоит заполнять всем организациям, получающим прибыль.

В существующую до этого форму было добавлено 2 листа (08 и 09). Существенные изменения были внесены в лист № 2.

Скачать актуальную форму бланка можно на многих специализированных сайтах, например, вот здесь: https://buhguru.com/dokumenty/forma-blank-deklaracii-pribyl-2017.html

Обязательными к заполнению являются следующие составляющие декларации:

Номер листа Пояснение
Лист 01 Титульный лист
Подраздел 1.1. «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)
Лист 02 Расчет налога
Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»
Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Остальные листы включаются в декларацию только в том случае, если вы имеете в наличии данные, которые могут заполнить эти листы.

Декларация по налогу на прибыль.

Как правильно заполнить? Пошаговая инструкция.

2. Грамотное заполнение отчетной документации на прибыль.

Перед оформлением декларации следует внимательно изучить Приказ ФНС России от 19.10.2016, потому что там детально описана последовательность заполнения отчетной документации.

Можно также воспользоваться подсказками, которые вы найдете вот в этой табличке:

Лист (раздел) декларации Кто и в каких
случаях заполняет
За какой период
предоставляется
Подраздел 1.2 разд. 1 Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала За каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации):
— I квартал;
— полугодие;
— 9 месяцев
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «1» Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды.
Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «4» Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС.
2. Организации – первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа.
3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ.
4. Организации, использующие объекты ОПХ.
5. Организации – учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом
За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение № 4 к Листу 02 Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 5 к Листу 02 Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@) За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности «А» Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5» Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05 Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07 Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение № 1 к декларации Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации.
Это, например:
— доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором;
— расходы на ДМС, обучение работников;
— недостачи, если виновные лица не установлены
За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение № 2 к декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в котором были выплачены дивиденды

Если заполнение декларации по налогу на прибыль отличалось пренебрежением к существующим правилам или нарушением сроков, то владелец компании или лицо, отвечающее за отчетность, должно заплатить штраф в размере 5% от указанных доходов.